Зачёт и возврат с ЕНС с 1 сентября 2026

Зачёт и возврат с ЕНС с 1 сентября 2026 года: что изменилось

С 1 сентября 2026 года изменился порядок распоряжения положительным сальдо единого налогового счёта. Новые правила затрагивают две ситуации: зачёт денег в счёт налоговых обязательств другого лица и возврат средств, которые ранее перечислило третье лицо.

Поправки предусмотрены Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ. ФНС отдельно разъяснила, как применять их на практике.

Главное: теперь недостаточно видеть положительное сальдо ЕНС. Бухгалтерии нужно понимать, кто внёс деньги, за кого они перечислены и какие обязательства есть у получателя зачёта.

Что изменилось при зачёте в пользу другого лица

Организация или предприниматель по-прежнему могут направить деньги со своего ЕНС в счёт исполнения обязанности другого лица. Однако с 1 сентября такой зачёт производится только при наличии у получателя актуального налогового обязательства.

Подходящим обязательством может быть:

уже возникшая задолженность;
налог, сбор или страховой взнос с ещё не наступившим сроком уплаты;
пени, штрафы или проценты;
предстоящий платёж, по которому налоговый орган уже получил декларацию, расчёт или сформировал уведомление.

Если у получателя нет задолженности и известных ФНС предстоящих начислений, заявление не приведёт к зачёту. Когда сумма заявления превышает размер обязательства, зачтут только необходимую часть.

Пример зачёта

У головной компании на ЕНС есть положительное сальдо 900 000 рублей. У дочерней организации сформировано обязательство 340 000 рублей. Если направить заявление на зачёт всей суммы, в пользу дочерней компании будет зачтено только 340 000 рублей. Остаток продолжит учитываться на ЕНС заявителя.

Если же сведения об обязательстве дочерней компании ещё не поступили в налоговый орган, зачёт может не состояться. Поэтому перед отправкой заявления важно сверить начисления и сроки.

Как подписывать заявление

ФНС уточнила: заявление о зачёте в счёт исполнения обязанности другого лица, направленное через личный кабинет налогоплательщика, должно быть подписано усиленной квалифицированной электронной подписью.

До отправки проверьте:

срок действия сертификата подписи;
полномочия подписанта;
ИНН и другие реквизиты получателя;
размер его обязательства по данным учёта и ФНС;
положительное сальдо заявителя.

Что изменилось при возврате денег

Отдельное правило действует, когда положительное сальдо налогоплательщика сформировано платежами третьих лиц. Соответствующая часть возвращаемой суммы перечисляется на те банковские счета, с которых деньги первоначально поступили.

Это означает, что нельзя рассматривать любой платёж третьего лица как свободно возвращаемые деньги самого налогоплательщика. Система сохраняет связь между поступлением и его источником.

Важно: правило не означает, что вся переплата любого бизнеса всегда возвращается исключительно на исходный счёт. Оно применяется к суммам, сформированным платежами третьих лиц.

Где возникает риск

директор платит налоги компании со своего личного счёта;
материнская организация регулярно перечисляет деньги за дочернюю;
платёжный агент или партнёр перечисляет сумму без согласованного назначения;
бухгалтерия видит общее сальдо, но не хранит аналитику его формирования;
компания ожидает возврат на свой расчётный счёт, хотя деньги внёс другой плательщик;
заявление на зачёт отправляют до появления обязательства у получателя.

Что проверить в учёте

Разберите положительное сальдо. Определите, какими платежами оно сформировано.
Выделите платежи третьих лиц. Храните плательщика, счёт, дату, сумму и назначение.
Сверьте начисления. Перед зачётом проверьте, отражена ли обязанность получателя у ФНС.
Проверьте подпись. Заявление через личный кабинет требует УКЭП.
Обновите платёжный регламент. Опишите, когда компания допускает оплату налогов третьим лицом.
Настройте согласование. Возврат и межфирменный зачёт должны проходить финансовый контроль.
Сохраните подтверждения. Платёжные поручения и квитанции ФНС понадобятся при расхождениях.

Как автоматизировать контроль в 1С или ERP

В учётной системе полезно вести не только общее сальдо ЕНС, но и отдельный реестр распоряжений. Для каждой операции фиксируются плательщик, налогоплательщик, источник денег, получатель зачёта, известное обязательство, заявление и результат его обработки.

Руководителю достаточно отчёта с четырьмя группами:

собственные деньги компании на ЕНС;
суммы, перечисленные за компанию третьими лицами;
заявления на зачёт и их статус;
возвраты, по которым ожидается перечисление.

Мини-кейс: почему одной цифры сальдо недостаточно

У группы компаний был общий Excel-файл с остатками ЕНС. В нём отражалась только сумма, без источника поступления. Когда одна компания запросила возврат, выяснилось, что часть денег перечисляла другая организация группы.

После внедрения реестра платежей и загрузки банковских операций в 1С финансовая служба стала видеть происхождение каждой суммы до отправки заявления. Это не меняет правила ФНС, но предотвращает ошибочные ожидания и повторные операции.

Как помогает KULPS

KULPS настраивает обмен между банком, 1С, ERP и платёжным календарём, чтобы бухгалтерия видела не только итоговое сальдо, но и историю его формирования. Для межфирменных платежей можно добавить маршрут согласования, контроль УКЭП и задачу на проверку результата в личном кабинете ФНС.

Если налоги группы компаний оплачиваются с разных счетов, закажите аудит процесса. Покажем, где теряется источник платежа и как исключить ошибочные зачёты и возвраты.

Официальные источники

Материал подготовлен 25 сентября 2026 года и носит информационный характер. Перед подачей заявления проверьте актуальные формы и сведения в личном кабинете налогоплательщика.